Sist oppdatert 18. oktober 2022 av Paal Stavrum
MOMS, MERVERDIAVGIFT, NÆRING, EGET FIRMA, ENKELTMANNSFORETAK, ENKELTPERSONFORETAK: Det er ikke nødvendigvis en ulempe å være momsregistrert, slik mange «små» selvstendig næringsdrivende med enkeltmannsforetak/enkeltpersonforetak og enkel drift kanskje tror.
Noen selvstendig næringsdrivende mener det er en fordel å ”slippe å betale moms”. I virkeligheten er det like gjerne en fordel å være momsregistrert.
Får tilbake moms-utleggene
Driver du enkeltmannsforetak og er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, får du nemlig tilbake den momsen du legger ut på innkjøp av varer og tjenester – krone for krone.
Dette gjelder når disse varene og tjenestene har sammenheng med ditt eget salg av momspliktige varer eller tjenester.
Er du ikke mva-registrert – fordi du ikke omsetter momspliktige varer eller tjenester – får du ikke momsutleggene tilbake gjennom et momsoppgjør.
Ikke-mva-registrerte får riktignok fradrag i regnskapet også for den delen av utleggene som er moms. Men effekten av dette fradraget er i 2017 kun et sted mellom 24 og 49,9 prosent – alt etter virksomhetens resultat – av det du har betalt i moms på utgiften. Som mva-registrert er effekten derimot 100 prosent: Utgjør momsen du har lagt ut 1000 kroner, får du tilbake 1000 kroner i mva-oppgjøret.
Et enkelt eksempel
- Varen/tjenesten koster 100 kroner før merverdiavgift. 25 kroner mva plusses på. Kjøperen betaler totalt 125 kroner.
- Senere sender selgeren de 25 mva-kronene inn til det offentlige (via sitt momsoppgjør for terminen).
- En kjøper (virksomhet) som er momsregistrert, får senere tilbakebetalt 25 tilsvarende mva-kroner fra det offentlige (via sitt momsoppgjør for terminen).
Mellom avgiftspliktige virksomheter blir mva-beløpene gjerne et nullsum-spill der inn og ut oppveier hverandre.
De som til syvende og sist betaler mva, er forbrukere og andre som ikke er avgiftspliktige.
MERK! Det finnes tre forskjellige mva-satser i 2021: 25, 15 og 12 prosent (den siste er midlertidig korona-redusert til 6 prosent), alt etter hvilke typer varer eller tjenester det gjelder. For enkelthets skyld har vi i eksemplet ovenfor holdt oss til ordinær sats på 25 prosent.
Les mer om dette i vår ebok Moms – ikke moms?